Главная » Справочник » Основы налогообложения малого бизнеса в России » Стандартные вычеты НДФЛ

Стандартные вычеты НДФЛ

Эта категория вычетов, как правило, предоставляется непосредственно работодателем на основании заявления работника.

При определении налоговой базы налогоплательщик может получить право на следующие стандартные налоговые вычеты:

3 000 р. в месяц:
лица, подвергшиеся облучению в Чернобыле и в ПО «Маяк», а так же участвовавших в ядерных испытаниях, ликвидациях радиационных аварий и прочих мероприятиях, связанных с радиационным облучением, получившие в результате облучения инвалидность;
инвалиды Великой Отечественной войны;
инвалиды боевых действий при защите СССР и РФ;
500 р. в месяц:
герои СССР и РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
инвалиды детства, инвалиды 1 и 2 групп;
участники ВОВ, блокадники, узники концлагерей, гетто в период ВОВ;
лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой вследствие аварий, испытаний и проч.;
лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей;
лица, не получившие заболеваний и инвалидности в результате нахождения на территории радиационного заражения;
участники боевых действий;
родители и супруги военнослужащих, погибших при исполнении обязанностей. Данные вычеты не суммируются, поэтому налогоплательщик, имеющий право претендовать на оба вычета, может получить только один из них по его выбору (как правило, выбирается максимальный вычет в 3 000 р.);
налогоплательщики, имеющие на своем обеспечении детей, могут использовать право на «детские» стандартные вычеты:
по 1 400 р. на первого и на второго ребенка;
по 3 000 р. на третьего и каждого последующего ребенка.

Данные вычеты производятся на каждого ребенка в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом. В случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащим очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом в возрасте до 24 лет являясь при этом инвалидом I или II группы, то на него положен вычет 3 000 р. независимо от очередности рождения.

Налоговый вычет на детей предоставляется на основании письменных заявлений и документов, подтверждающих право на
данный налоговый вычет следующим категориям налогоплательщиков:

родителям;
супругу (супруге) родителя;
усыновителям;
опекунам;
попечителям;
приемным родителям;
супругу (супруге) приемного родителя.

При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами России, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети). Единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю «детский» налоговый вычет предоставляется в двойном размере до конца месяца его вступления в брак. Иными словами, предоставление удвоенного налогового вычета единственному родителю прекращается одновременно с появлением права на «детский» вычет у его супруга(и) (с месяца, следующего за месяцем вступления в брак). Данный налоговый вычет также может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) на основании заявления об отказе второго из них от получения налогового вычета.

Уменьшение налоговой базы производится начиная с момента появления ребенка в семье:

с месяца рождения ребенка (детей);
с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство);
с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью.

Вычет может предоставляться до конца того года, в котором:

ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного выше (18 лет или 24 года для учащихся)
закончено (прекращено) действие договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью;
смерти ребенка (детей).

При этом «детский» налоговый вычет действует до того месяца, в котором доход налогоплательщика (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 р. Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Применение стандартных налоговых вычетов производится по следующей схеме:

определяется доход (начисленная заработная плата) работника;
доход уменьшают на стандартные вычеты;
на полученную сумму начисляется налог на доходы физических лиц;
из начисленной зарплаты вычитается налог;
полученный остаток выдается на руки работнику;
исчисленный и удержанный налог перечисляется налоговым агентом в бюджет, но не позже дня выдачи зарплаты работникам.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним налоговым агентом (т. е. если человек работает у нескольких работодателей, то вычеты предоставляются только на одной работе по его выбору).

Предыдущая статья Ставки и налоговый период НДФЛ Следующая статья Упрощенная система налогообложения в малом бизнесе

Статьи по теме