Главная » Справочник » Основы налогообложения малого бизнеса в России » Налоговый период и порядок исчисления земельного налога

Налоговый период и порядок исчисления земельного налога

Налоговым периодом признается календарный год. Для налогоплательщиков — организаций установлены отчетные периоды: первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года, по итогам которых налог исчисляется и оплачивается, но налоговая декларация не подается.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно. Для налогоплательщиков — ИП и физических лиц налог исчисляет налоговый орган.

В случае если налогоплательщик в течение налогового периода приобрел либо потерял право собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю), то исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента:

К=n/t

где n— число полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика,t — число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если земельный участок, находится на территориях нескольких муниципальных образований, то налоговая база по нему определяется по каждому муниципальному образованию пропорционально доле земельного участка расположенного на территории этого муниципального образования.

Если возникновение (прекращение) прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения прав. Если возникновение (прекращение) прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

Интересно

Особый порядок налогообложения предусмотрен в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства. Сума налога по ним определяется организациями и ИП с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В случае, если до истечения этого трехлетнего срока будет завершено строительство и осуществлена государственная регистрация прав на построенный объект недвижимости, налог, уплаченный за это время, пересчитывается по обычной ставке без повышающего коэффициента. Разница между уплаченным налогом и вновь исчисленной суммой налога подлежит зачету (возврату) налогоплательщику.

Если строительство продолжается свыше трех лет, то в дальнейшем исчисление налога производится к с учетом коэффициента 4 вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками — юридическими лицами не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты устанавливается местными представительными органами власти не ранее этой даты. Налог и авансовые платежи по земельному налогу оплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Предыдущая статья Налоговый период и порядок исчисления акциза Следующая статья Налоговый период и порядок исчисления НДС

Статьи по теме